內(nèi)部審計職能的優(yōu)化關(guān)鍵在于充分利用內(nèi)審職能的定位優(yōu)勢（身為內(nèi)部職能可以充分了解企業(yè)內(nèi)情況，同時擁有局外人的獨立視角），從而能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門的盲區(qū)。除了識別個別內(nèi)控流程缺失的環(huán)節(jié)，內(nèi)審還可以通盤考慮在企業(yè)不同層面收集的各種數(shù)據(jù)，找出具有更廣泛影響的系統(tǒng)性問題，以全局視角向利益相關(guān)者提供關(guān)于“面”而不是“點”的信息。以下這些觀點謹(jǐn)供內(nèi)審從業(yè)人員和利益相關(guān)者參酌。

確立正確的工作重點
盡管內(nèi)部審計人員有權(quán)對企業(yè)內(nèi)任何事宜進(jìn)行審計，但是由于資源有限，內(nèi)審必須分出輕重緩急，把工作重點放在董事會和高級管理層最關(guān)注領(lǐng)域。內(nèi)審應(yīng)評估企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否健全，而不是最大限度地驗證更多個別控制措施的執(zhí)行情況。由于環(huán)境飛速變遷，任何控制可能很快不再適用，檢驗內(nèi)控措施在某個時點的有效執(zhí)行成本高而且效率低。公司健全的內(nèi)控機(jī)制就像人的健康體魄能確保企業(yè)面對的風(fēng)險變化情況做出適當(dāng)應(yīng)對，包括一旦發(fā)生事故的應(yīng)對預(yù)案及事后復(fù)原計劃。隨著商業(yè)規(guī)則的不斷被重寫，產(chǎn)品生命周期變得越來越短，業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)也經(jīng)常改變。內(nèi)部審計人員大部分時間都在審計“移動目標(biāo)”。這就要求審計人員必須了解最新動態(tài)發(fā)展，從而及時調(diào)整審計范圍和工作。內(nèi)審工作應(yīng)側(cè)重于企業(yè)核心風(fēng)險領(lǐng)域，而不是拈輕怕重，挑選容易審計的領(lǐng)域開展工作，也不能因循守舊，簡單地重復(fù)過去工作。然而還有部分內(nèi)審職能仍然對過時的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計。另一方面內(nèi)審職能要對審計新興風(fēng)險領(lǐng)域做好充足準(zhǔn)備。例如網(wǎng)絡(luò)安全近年來一直是企業(yè)首席執(zhí)行官和總稽核（即審計負(fù)責(zé)人，編者注）關(guān)注的重要風(fēng)險，但是KPMG在2021年調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有33%的總稽核認(rèn)為他們對于審計技術(shù)相關(guān)風(fēng)險的準(zhǔn)備度達(dá)到了“好”或者“優(yōu)秀”。

更聰明地開展工作

隨著所有行業(yè)加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計人員必須領(lǐng)會并接納新興技術(shù)和大數(shù)據(jù)。首先，內(nèi)審需要理解企業(yè)如何應(yīng)用和部署相關(guān)科技，以評估有關(guān)風(fēng)險和采用有效的審計方法。其次，內(nèi)審職能亦需要在審計工作中利用科技提高審計效率和效果。例如，一家飲食產(chǎn)品批發(fā)商的內(nèi)審職能通過運(yùn)用人工智能和云計算，對分銷商發(fā)票進(jìn)行24/7的全天候?qū)徲?，覆蓋財務(wù)和舞弊風(fēng)險。過程中識別到的潛在舞弊的預(yù)警會重新反饋到審計流程中，從而對后續(xù)交易進(jìn)行更加嚴(yán)格的審查。與傳統(tǒng)的人工抽樣相比，運(yùn)用科技能夠幫助內(nèi)審大大拓展審計覆蓋范圍和加深力度。第三，內(nèi)審工作要“軟”、“硬”兼施，既要知道如何審計“硬”措施，還要掌握評估“軟”控制。審計發(fā)現(xiàn)的根源可能涉及影響更加深遠(yuǎn)的問題，例如企業(yè)文化中包含著的公司內(nèi)部潛規(guī)則。評估像公司文化這種“軟”控制要比審核書面政策或流程那些“硬”的控制措施難得多。

拓展審計內(nèi)涵和領(lǐng)域
盡管公司年度審計計劃已被審計委員會審批通過了，但是我們?nèi)匀豢梢赃M(jìn)一步拓展內(nèi)審工作內(nèi)涵和范疇，運(yùn)用創(chuàng)新精神和敏銳思維來更好地實現(xiàn)為企業(yè)增值的目標(biāo)，例如：●探索審計種類和方法多元化，除了端到端的全流程綜合審計，可以嘗試僅以數(shù)據(jù)分析和訪談為基礎(chǔ)的“短平快”摸底評估、針對個別產(chǎn)品、地區(qū)等專項審計，以提供更具時效性的審計成果。●嘗試更多類型的咨詢業(yè)務(wù)，例如對標(biāo)分析和基準(zhǔn)調(diào)研等?！裢ㄟ^向其他職能分享常見的審計發(fā)現(xiàn)、治理知識、評估工具或技術(shù)等，協(xié)助提升企業(yè)內(nèi)控文化意識——讓其他人了解到，內(nèi)審的目的是來幫助，而不是批評別人的。

時刻準(zhǔn)備應(yīng)對變革
即使企業(yè)已擁有高效的審計流程并且制訂了完美的年度審計計劃，但是計劃永遠(yuǎn)趕不上變化。在今天，敏捷思維和創(chuàng)新能力比以往任何時候更加重要。例如新冠疫情的出現(xiàn)不但改變了所有人生活和工作的方式，還迫使我們不得不打破固有思維模式，這也為我們帶來了更多的可能性和機(jī)遇， 其中包括遠(yuǎn)程審計。在疫情初期很多內(nèi)審單位在實施遠(yuǎn)程審計時都挺艱難，但是現(xiàn)在遠(yuǎn)程審計已經(jīng)成為了業(yè)內(nèi)的常規(guī)操作，居家辦公執(zhí)行審計工作的水平也在不斷提升。內(nèi)審工作的質(zhì)量取決于審計人員的能力素質(zhì)。隨著各個行業(yè)和專業(yè)之間界限日趨模糊，各行業(yè)都在競爭類似的人才，比如具有良好商業(yè)頭腦、思辨能力、溝通技巧、技術(shù)能力的人員。人才爭奪戰(zhàn)已經(jīng)開始，而且將如火如荼地繼續(xù)下去。內(nèi)審職能需要建立確保獲得必要資源的替代方案，比如通過內(nèi)部輪崗、客座審計師等安排獲取企業(yè)內(nèi)部的高素質(zhì)人才，還有通過分包等方式獲得專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的外部資源。在過去十來年，我們的生活和認(rèn)知不斷被顛覆，內(nèi)部審計職能也發(fā)生了巨大變化并將持續(xù)變革。內(nèi)審人員必須持續(xù)學(xué)習(xí)和進(jìn)步才能與時并進(jìn)和為企業(yè)提供價值，在此過程中內(nèi)審人員亦要不斷反思自身和其他人的成功與失敗教訓(xùn)，以持續(xù)探索進(jìn)一步改善的可能性。

文章轉(zhuǎn)自中國內(nèi)部審計協(xié)會